Le bilan (initial ou final)
Pr�sentation simplifi�e d'un bilan :
| Actif | Passif | ||
| Actifs immobilisés | Capitaux propres | ||
| Actifs circulants | Dettes extérieures | ||
| Total actif | Total passif | ||
SIMPLIFIÉE ???? c'est quoi un bilan ? Que veulent dire les différents éléments qui se trouvent dans ce bilan ??
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Le bilan est un tableau synth�tique des emplois et ressources permettant de d�terminer la "sant�" de l'entreprise � un moment donn�.
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Actif
ce que l'entreprise possède et ce que les tiers lui doivent |
Passif
Ce que l'entreprise doit au propriétaire et celles qu'elle doit aux tiers
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Patrimoine (situation nette) --> richesse r�elle de l'entreprise |
Le bilan initial d'une entreprise est établi en début d'année.
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Au départ de la vie de l'entreprise, comme celle-ci ne peut utiliser de capitaux que ceux dont elle dispose, on peut écrire l'égalité suivante : Il doit y avoir l'�quilibre entre l'Actif et le Passif --> r�gle fondamentale de l'�quilibre comptable. ACTIF = PASSIF. |
ACTIF = PASSIF <--> EMPLOI = RESSOURCE
Pour chacun des �l�ments suivants, d�termine s'il s'agit d'un avoir "ACTIF" ou d'une dette "PASSIF"
560 � sur un compte chez Dexia :
Factures � payer :
Emprunt de 10 000 � � M. Renard :
Immeuble commercial :
Mobilier de bureau :
Stock de marchandises :
Pr�t de 5 000 � � M. Pabon :
Ordinateurs portables :
Une petite question... Comment puis-je acheter le bâtiment, les ordinateurs... ?
C'est la dette initiale de l'entreprise envers Jordi.
L'argent que Jordi Nateur a investi dans l'entreprise lors de sa cr�ation.
L'entreprise a donc une dette envers Jordi mais elle ne sera rembours�e que lorsqu'il cessera l'activit� de l'entreprise. � ce moment, Jordi pourra r�cup�rer son argent. Bilan lors de l'apport financier de Jordi Nateur pour la cr�ation de l'entreprise : 500 000 �
| Actif | Passif | ||
| Actifs immobilisés | Capitaux propres | ||
Pourquoi avoir mis les 500 000 � dans le passif ???
Car l'entreprise a une dette de 500 000 � envers Jordi Nateur qui y a investi son argent.
Il devient actionnaire de son entreprise.
Voici plusieurs d�finitions du mot "actionnaire" et sur base des mots les plus fr�quents, cr�e une d�finition.
D�finition 1 : personne qui d�tient des actions d�une soci�t�
Source :
D�finition 2 : Titulaire d�une action, qui de ce fait peut exercer certains droits (droit de vote, droit au dividende, droit d�information...).
Source :
D�finition 3 : Personne qui poss�de des actions dans une affaire.
Source :
Comment calcule-t-on le capital ?
| ACTIF | PASSIF |
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Avoir de l'entreprise
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Capital
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Dette envers les Tiers
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Mais ce n'est pas aussi simple que ça, le capital est en fait séparé en 2 parties :
CAPITAUX PROPRES --> ressources apport�es par le propri�taire de l'entreprise 
CAPITAUX ETRANGERS --> le capital propre est souvent insuffisant et doit �tre compl�t� par des emprunts aupr�s de tiers. 
Gr�ce au capital, Jordi Nateur a pu acheter :
- Le b�timent pour un montant de 250 000 � ;
- 8 caisses � outils (Prix unitaire = 500 �) ;
- 3 camionnettes (Prix unitaire = 16 000 �) ;
- 10 bureaux (Prix unitaire = 800 �) ;
- le reste de l'argent disponible est vers� sur le compte bancaire de l'entreprise.
�tablis le bilan pour les biens ci-dessus :
| Actif | Passif | ||
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| Total actif |
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Total passif |
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Le bilan initial est termin�, dans la logique le prochain bilan se fera en fin d'exercice comptable. Dans l'exercice qui va suivre, nous allons d�tailler les mouvements qu'il y a dans le bilan.
Le 24/01 : Jordi Nateur ach�te des meubles pour 125 000 � � AKEI avec l'argent qu'il a en banque.
| Actif | Passif | ||
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| Total actif |
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Total passif |
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Jordi Nateur a achet� � AKEI. Donc cette entreprise est un fournisseur de Jordi.
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Fournisseur, dette, client, cr�ance� mais qu'est ce que �a veut dire au juste ? o Fournisseur : organisme ou personne qui vend un produit � ses clients. o Dette : repr�sente ce que doit payer l'entreprise aux fournisseurs, aux banques, � l'�tat, au personnel... o Cr�ance : repr�sente ce que doit recevoir l'entreprise de ses clients. o Client : Organisme ou personne qui ach�te des biens � un fournisseur. |
Le 10/02 : Emprunt aupr�s de M. Delacroix pour un montant de 120.000 � pour l'achat du mat�riel informatique.
| Actif | Passif | ||
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| Total actif |
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Total passif |
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Le 16/02 : De mes 3 camionnettes, je n'en utilise que 2. Je d�cide de revendre la 3e camionnette � M. Durand pour un montant de 16 000 �.
| Actif | Passif | ||
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| Total actif |
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Total passif |
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Ci-dessous se trouve un bilan réel de l'entreprise "Delhaize", analysez-le en répondant au questionnaire qui suit.
Voici un bilan simplifiée
| Actif | Passif | ||
| Actifs immobilisés | Capitaux propres | ||
| Actifs circulants | Dettes extérieures | ||
| Total actif | Total passif | ||
Analyse du passif du bilan
Nous savons que le capital est une "dette" de l'entreprise envers son propri�taire.
Il s'agit donc d'une ressource permanente pour l'entreprise. Par contre, les dettes envers les tiers sont des ressources provisoires puisqu'elles sont remboursables dans un certain d�lai.
Il convient d�s lors de se poser 2 questions :
Quand doit-on rembourser la dette ?
� ce propos, il convient de distinguer les (remboursables dans un an maximum) ou (remboursables � plus d'un an) de fa�on � disposer d'argent pour faire face aux remboursements imm�diats.
� qui doit-on l'argent ?
Il existe plusieurs fa�ons de s'endetter. Nous en retiendrons deux : "des dettes envers les �tablissements de cr�dit (exemples : emprunts aupr�s des banques)"des dettes envers les fournisseurs (achat de marchandises).
Aussi la loi a-t-elle rendu obligatoire, dans le bilan, la distinction entre :
des "dettes � un an ou plus" (dettes � plus d'un an = dette long terme) et des "dettes � un an au plus" (dettes � un an au plus = dette court terme).
Les dettes qui figurent au passif du bilan doivent ob�ir � une r�gle :
~ �tre class�es de haut en bas, selon leur exigibilit� croissante, c'est-�-dire, du plus long terme au plus court terme.
Les rubriques "dettes � plus d'un an" et "dettes � un an au plus" sont elles-m�mes subdivis�es en :
- dettes financi�res (dettes envers des �tablissements de cr�dit) ;
- dettes commerciales (dettes envers des fournisseurs) ;
- autres dettes (dettes envers une tierce personne).
Analyse de l'actif du bilan
L'ACTIF est l'ensemble des biens et des droits dont l'entreprise est propri�taire.
Ses biens sont constitu�s d'immeuble, de marchandises, de machines, de liquidit�s (en caisse, banque).
Ses droits sont constitu�s par des cr�ances sur des clients ou sur des tiers.
L'actif du bilan se compose des �l�ments suivants :
- terrains, constructions, installations machines, outillages, mobilier et mat�riels roulant ;
- des stocks : de mati�res premi�res, des marchandises, des fournitures ;
- des créances sur des clients (cr�ances commerciales) ou sur d'autres d�biteurs (autres cr�ances).Ces cr�ances peuvent �tre � long terme (cr�ances � plus d'un an) ou � court terme (cr�ances � un an au plus) ;
- des placements de trésorie : ce sont les d�p�ts � terme � la banque. (Exemple : d�p�t � 6 mois sur un compte en banque) ;
- des valeurs disponibles : c'est l'argent dont l'entreprise peut disposer imm�diatement c'est-�-dire l'argent en caisse, ainsi que l'argent d�pos� sur un compte courant � la banque ou � I'Of'P.
Les valeurs actives sont class�es de haut en bas, selon leur liquidit� croissante, c'est-�-dire leur possibilit� d'�tre, de plus en plus facilement, transform�es en monnaie.
La comptabilit� est un outil de gestion qui t'aide � tout moment � savoir comment vont les affaires afin de trouver les mesures ad�quates pour redresser ou am�liorer la situation.
Le bilan
Document qui d�crit la situation financi�re d'une entreprise � un moment d�termin�.
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Actif = Classé selon la liquidit� croissante |
Passif = Classé selon leur exigibilit� croissante
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Le bilan représente le patrimoine de l'entreprise |
Voici le bilan actuel de Jordi Nateur :
| Actif | Passif | ||
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Total passif |
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